开立境外账户 是完全合法的。远非合法的，是在您作为法国税务居民的情况下，不向法国税务部门申报该账户。
事实上，您须在进行年度收入申报的同时，通过3916/3916bis表对这些账户进行申报。此外，如果该账户产生收入，您还须填写2047表申报这些收入。
请注意，签署了银行信息交换国际协议的国家的税务管理部门，会定期向法国税务部门报送您在其境内所开立账户的信息。法国税务管理部门（administration fiscale）无需提出请求，这些信息会自动报送。这就是信息自动交换机制（共同申报准则，即CRS）。
因此，最好正确申报您的境外账户，以避免任何税务稽查。因此，您须申报在外国开立的所有账户，无论是在银行开立的，还是在任何机构或个人（证券经纪人、公证人等）处开立的，以及人寿保险合同。
1- 境外账户：各国之间银行数据的自动交换
2008年金融危机使各国因避税天堂和离岸账户的存在而流失的数十亿资金成为关注焦点。因此，大多数国家决定打击税务欺诈，出台了相关法律（如美国的FATCA或AEOI），使一国能够自动接收有关其税务居民的银行数据。
目前约有一百个签署国。但这是否意味着银行保密制度的终结？银行因此必须报送在其境内持有银行账户、但为另一国税务居民的账户所有人的银行信息。例如，一家西班牙银行须识别其非西班牙税务居民的客户，并识别该客户是哪个国家的税务居民，然后将该客户的银行信息自动发送给相关国家。
如果您希望在境外开立账户，而该国是国际协议的签署国，外国银行会要求您填写税务自我证明表，以确认您的税务居民国以及您的税务居民识别号。如果您拒绝提供这些信息，在某些情况下，您的境外开户申请可能会被拒绝。
因此，银行原则上须报送账户持有人的姓名、账号、开户日期、余额以及所收取的利息、股息或资本利得。对于每一个其税务居民在另一签署国开立银行账户的签署国，这些信息都将被自动发送。而且，无论账户余额多少都是如此。
因此，并不是说您的余额不高，就无需关注这些手续。由此，该国际协议原则上终结了银行保密制度，以遏制税务欺诈。
因此，这项新协议（共同申报准则）旨在打击税务欺诈，或至少打击申报疏忽。因此，如果您持有未申报的境外账户，在某些情况下（通常是境外资产数额较大时），您将与法国税务部门产生冲突，并须尽快补正 您的情况，补正期间通常很长（10年）。事实上，该协议甚至在实施之前就已引发了一波主动补正申报（régularisation spontanée）的热潮，因为人们担心遭受税务稽查。需要说明的是，在主动补正的情况下，相关处罚不会被取消，但会被减轻。
因此，银行保密制度的终结对逃税产生了切实影响，但仍有一些国家尚未签署该协议，也不报送其银行数据。此外，追踪某些公司或信托的境外银行账户仍然较为困难。
2- 境外账户：法国税务管理部门掌握哪些信息？
签署国际协议的各国税务管理部门之间会交换银行信息。因此，法国税务管理部门能够获取有关您境外账户的各类信息。
这些信息是自动发送的，法国税务部门无需提出请求。借助这些信息，法国税务管理部门原则上可以获知您境外账户的余额、账户产生的各类收入（股息、利息等）、账户持有人的姓名以及账户的开立日期。
因此，他们无法像对待位于法国的银行账户那样直接访问您的账户。如果您的银行账户位于境外，他们在未事先向另一国税务管理部门提出请求的情况下，无法阅读和研究您的银行对账单。此类请求非常少见，因为它需要经过漫长而繁琐的程序。一般而言，只有在税务稽查中您不予配合，或者税务部门要求您提供某些证明材料而您未能提供时，才会启动此类程序。
3- 与境外账户或境外财产税务有关的若干问题
当您开立了境外账户或在境外拥有财产时，您自然可能会对该财产或账户的税务处理及其申报产生疑问。
继承、赠与、对位于境外的财产征收的不动产财富税，这些问题十分微妙复杂，感到困惑是正常的。为避免失误以及与法国税务管理部门产生冲突，请了解现行规则。
法国税务部门首先会问的问题是您的财产、银行账户和收入的来源。您是如何获得的？是继承所得吗？是受赠所得吗？您在境外有收入吗？这些收入申报过吗？因此，您须证明您所有账户或不动产的来源，使税务管理部门对您资产的非欺诈性质不存任何疑问。
因此，您肯定会想知道：继承或赠与在法国是否需要纳税？如果您出售位于境外的不动产，是否需要纳税？此外，即使您已在相关国家纳税，您来自境外的收入在法国是否仍需纳税？位于境外的不动产是否涉及不动产财富税（IFI）？您是否还须申报您的境外账户以及人寿保险或储蓄账户？
a- 境外账户：税务申报
首先，如果您拥有境外账户，您有义务在进行年度收入申报时，使用3916/3916 bis表向法国税务部门申报该账户。您须每年为您的每一个境外账户填写该表。
如果账户关闭，您须在同一表格中申报。由于该账户已经关闭，此后年度您便无需再对其进行申报。
此外，该申报不仅适用于银行账户，对于储蓄账户、资本化账户、人寿保险、交易账户或证券账户等也同样需要进行申报。
b- 漏报境外账户
如果您漏报了某个境外账户，原则上您可以向法国税务管理部门补正您的情况。遗憾的是，您无法免除通常会被处以的罚款 。原则上，罚款为每个账户每年1 500欧元（例外情况下，1 500欧元提高至10 000欧元）。不过请注意，由于时效规定，税务管理部门不能追溯至5年以前。因此，您最多将被追溯处罚5年。最后，视您的情况以及补正的规模，还可能被补征个人所得税（IR）和不动产财富税（IFI）的税款并被处以罚金。
c- 拒绝申报境外账户
如果您拥有境外账户，您有义务每年在进行常规年度收入申报的同时，向税务管理部门申报该账户。如果您不履行这一义务，就可能引发税务部门的稽查。
此外，请注意，许多国家已签署国际协议，使其能够每年报送有关您在其境内账户的大量信息，而无需法国税务部门提出请求。这是各类银行数据（包括您的账户余额）的自动交换。
因此，您很容易被发现。
因此，如果税务管理部门发现欺诈，在某些情况下，其后果、罚金和罚款可能会很高。在最严重的欺诈案件中，您可能面临约80%的加征罚金以及刑事追诉。
但是，如果税务部门认为您的未申报行为不属于税务欺诈，您的加征罚金一般会降至40%，但您仍将面临罚款。
d- 补正境外账户的税务申报
为补正与境外账户有关的税务申报，您须准备一份案卷并提交至税务部门办公地点。强烈建议您委托税务律师协助。
该案卷主要包括：
- 一封说明所有境外资金来源的解释信以及相关证明文件。
- 补正所涉期间的全部各类银行文件。
- 同样涵盖补正所涉期间的财产状况表。
- 最后，经修正的个人所得税税务申报表，以及在适用情况下经更正的巨额财富税（ISF）或不动产财富税（IFI）申报表。
请注意，准备该案卷相当繁琐且耗时。准备该案卷并不能使您免于缴纳加征罚金。不过，加征罚金一般会减半。
e- 如果税务部门向您寄送信函要求补正境外账户，应当怎么办？
首先，如果您收到了此类信函，通常是因为：1）外国银行已将您的银行信息报送给法国税务部门；2）您的境外资产数额较大。
因此，其中涉及的利益重大，可能的税务补征也同样如此。为避免在准备补正案卷时出现失误，请对您的所有账户作出说明，证明您的善意，充分利用您根据税收协定有权享受的所有税收抵免，并在陈述事实时采取深思熟虑的策略性方法，尤其是在资金来源方面。请随时向该领域的专业人士（例如税务律师）寻求协助和建议。税务律师精通税法以及境外账户申报的补正事务，并在该领域拥有丰富经验，能够陪同您完成这些繁琐且可能“暗藏陷阱”的手续。如果您自行准备补正案卷，请务必在案卷中逐一说明您境外账户中各笔款项的来源。最重要的是，始终要说实话，但要以明智的方式陈述事实。此外，您须能够证明您境外账户中每一笔款项的来源，即提供证明材料。您还须注意书面表述的措辞。为证明您的真诚，请使用简单、清晰、精炼的语言。税务部门必须能够立即理解情况，而不会觉得存在不够清楚或不够一致、需要深究的地方。不要让一个不当的用词、一句不当的表述在税务管理部门心中引起怀疑。这样，您就能避免往往十分严重的税务后果。
f- 如何申报境外收入？
如果您是法国税务居民，原则上您须每年申报您的全部收入，无论其来源于法国还是境外。
因此，以下收入尤其被视为境外收入：
- 来自位于境外的不动产的租金，
- 来自您境外投资的金融收入（资本利得、股息、利息等），
- 来自您的工资、来自位于境外的经营活动等的职业收入……
一般而言，如果您是法国税务居民，这些收入在法国均须纳税。然而，法国与不同国家签订了众多税收协定，允许对法国的这一税收规则作出例外处理。
因此，在大多数情况下，税收协定规定了各种例外：
- 关于境外租金：一般在境外纳税，并须在法国申报。不过，租金可能在法国免税，或使您在法国享受税收抵免。
- 关于金融收入：一般在法国纳税。不过，您可以参照在境外缴纳的税款，在法国申请税收抵免。
- 关于职业收入：这取决于收入的性质。在法国的征税情况将因您的具体情况而异。您可能需要在法国纳税，也可能不需要。
要了解您的情况，您须查阅与相关国家之间的税收协定（如有）。
为申报您的收入和境外账户，您须填写各类表格：
- 2047表：境外收入申报表；此外，在某些情况下，您还可以参照已在境外缴纳的税款，使用该表在法国申请税收抵免。这样，您就可以避免或减少双重征税。
- 2042表或2042 C表
因此，2047表中填写的栏目须转填至其他表格，例如2042表或2042 C表。请注意，如果您通过互联网在线申报，您可以将2047表中已填写的栏目自动转填。但是，您须注意这不会覆盖您2042表中已填写的栏目。为避免出错，建议您手动填写各栏目，即使这仍然繁琐且耗时。您的税务律师也可以代为准备您的申报表。
填写这些表格时请务必严谨。某些错误可能导致您错失某些税收抵免，这对您而言将非常可惜。为避免出错，如果涉及的利益重大，请随时向税务律师寻求建议，律师能够帮助您享受您有权获得的税收抵免，并确保您申报的准确性。
4- 出售境外财产时应如何申报？
如果您是法国税务居民，并希望出售位于境外的不动产，而该出售使您获得了资本利得，原则上您须向法国税务管理部门申报该出售。不过，请事先了解相关规定，因为不同国家之间签订了众多税收协定，改变了在法国的征税方式。
如果您发现您的财产所在国签署的税收协定要求您在法国申报资本利得并就此纳税，您须填写2048-IMM表。
不要拖延这项工作。事实上，您须自不动产出售之日起一个月内提交该表格。此外，准备该案卷往往耗时且繁琐。您尤其须填写表格、撰写一封说明情况和背景的信函、提交购买契据和出售契据以及已缴纳税款的证明。如需了解更多信息并获得准备该案卷的帮助，请随时联系税务律师，律师能够陪同您完成这项工作。
5- 境外不动产的不动产财富税
根据法国税法，如果您的不动产净资产超过130万欧元，无论其位于法国还是境外，您都须缴纳不动产财富税（IFI）。同样，请向税务律师咨询，了解您的财产所在国的征税方式和税收协定，以确定您是否须申报您的不动产资产，以及您是否可以享受税收减免。由于每个案例都各有不同，如果您对适用于您具体情况的规则有任何疑问，请联系税务律师，以免出错。
6- 继承境外不动产：法国的征税规则
如果您从一位境外税务居民的被继承人处继承了位于境外的不动产，而您是法国税务居民，您须遵守某些规则。首要规则是，原则上所有继承在法国都须纳税，即使继承发生在境外。
然而，法国的这一规则尤其存在两项例外：
- 在继承发生时您是法国税务居民，但在您所继承的亲属去世前的十年内，您作为法国税务居民的时间不足六年。
- 某项关于继承的税收协定规定，位于境外的不动产在法国不征税。请了解财产所在国的税收协定，以确定您是否须就该继承纳税。某些协定会免除继承境外不动产时在法国的全部税款，另一些则部分免除，还有一些则不允许免除在法国的应纳税款。
如果您不属于上述两种情形中的任何一种，原则上您须向法国税务管理部门申报继承位于境外的不动产。不过，已在境外缴纳的税款将从在法国缴纳的税款中扣除。为此，您须填写一份专门的表格，即2740-SD表。这样，税务管理部门便可在所有条件均满足的情况下，确定是否可以将境外税款抵扣法国税款。
您还须填写其他表格，尤其是2705-SD表和2705-S-SD表。涉及人寿保险时，须填写2705-A-SD表。
一如既往，这些表格须以最认真的态度填写，因为税务管理部门将根据对这些表格的审查来确定您在法国应缴纳的继承税。请随时委托税务律师就您的具体情况为您提供建议。作为税务领域的专家，律师能够研究您所继承财产所在国的税收协定。
