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美国或英国／法国遗产继承
美国或英国／法国遗产继承：由谁对遗产征税，如何避免双重征税？
巴黎税务律师——法美及法英遗产继承与赠与
要点
- 法国征税范围广泛：若被继承人住所位于法国，则其全部财产均须在法国纳税；位于法国的财产在任何情况下均须纳税；此外，继承人在过去10年中至少有6年住所位于法国的，其所继承的财产亦须纳税（法国《税收总法典》（CGI）第750 ter条）。
- 两项不同的协定：与美国之间，1978年11月24日的协定涵盖遗产继承和赠与；与英国之间，1963年6月21日的协定仅涵盖遗产继承。
- 双重征税：协定对征税权进行分配（不动产在其所在地征税，其他财产依住所确定），并规定了税收抵免；如无协定，法国《税收总法典》（CGI）第784 A条允许在满足条件的情况下，将就位于法国境外的财产在境外缴纳的税款予以抵扣。
- 法国的期限：如死亡发生在法国，遗产申报（2705表）须在死亡后6个月内提交，其他情况下为12个月。
- 税务律师负责依据协定确定税务住所，协调两国的申报工作，并确保境外税款的抵扣得到保障。
摘要
连接法国与美国或英国的遗产继承，会使继承人面临两套截然不同的税制：法国遗产税按每位继承人的份额计算（直系亲属最高45%）；美国estate tax（遗产总额税）就被继承人的全部遗产征收；英国inheritance tax（遗产税）对超过起征点的部分按40%的税率征收。
如未事先进行分析，同一财产可能被征税两次。双边税收协定可以避免这种双重征税，但前提是准确认定被继承人的住所、每项财产的所在地以及申请税收抵免的期限。
法国何时对与美国或英国相关的遗产继承征税？
法国《税收总法典》（CGI）第750 ter条规定了三种情形：
- 被继承人住所位于法国：其位于法国及境外的全部财产均须在法国纳税，无论继承人居住在何处。
- 被继承人住所位于法国境外：仅位于法国的财产须纳税（巴黎的不动产、法国公司的账户和证券等）。
- 继承人住所位于法国，且在过去10年中至少有6年：其从非居民被继承人处取得的境外财产原则上须在法国纳税。
上述法国规则的适用须以协定另有规定为限，协定可能限制法国的征税权。这正是分析的关键所在：例如，法美协定将某些财产的征税权保留给被继承人住所地国或国籍国。
法美协定与法英协定有何区别？
| 法国—美国 | 法国—英国 | |
|---|---|---|
| 文本 | 1978年11月24日协定，经2004年12月8日附加议定书修订 | 1963年6月21日协定 |
| 赠与 | 是，涵盖在内 | 否：仅涵盖遗产继承 |
| 不动产 | 在其所在国征税（第5条） | 在其所在国征税 |
| 其他财产（账户、证券等） | 原则上仅在被继承人住所地国或国籍国征税（第8条） | 在住所地国征税 |
| 消除双重征税 | 税收抵免（第12条） | 由住所地国给予税收抵免 |
| 在世配偶 | 特别规定（第11条）：共同财产、美国配偶扣除额 | 无特别规定 |
各协定的详细内容，请参阅我们的专题页面：法国—美国遗产继承和法国—英国遗产继承。
美国和英国信托在法国同样适用特定的税收制度：请参阅我们的美国信托和英国信托页面。
如何处理法美或法英遗产继承？
- 确定被继承人的税务住所：先依据各国国内法认定，如发生冲突，再依据协定认定（永久性住所、重要利益中心、习惯性居所、国籍）。
- 编制财产清单并确定其所在地：不动产、账户、证券投资组合、人寿保险合同、trusts（信托）、公司股份。
- 确定适用的民事法律：在法国，欧盟第650/2012号条例原则上指定适用最后习惯居所地法，但通过遗嘱选择适用本国国籍法的除外。
- 在各国提交申报：法国为2705表，美国为Form 706或706-NA，英国为IHT表格及grant of probate（遗嘱认证）。
- 申请税收抵免：须在协定规定的期限内提出，并附境外税款缴纳证明。
为何要委托税务律师？
- 住所分析：这是决定由哪一国家对全部遗产征税的关键；需通过证据加以准备（住房、家庭、职业活动、居留情况）。
- 国际协调：与法国公证人以及美国或英国的专业人士（attorneys、solicitors、executors）合作，统一申报价值和时间安排。
- 保障税收抵免：计算可抵扣税款，遵守申诉期限，答复税务机关的要求。
- 提前规划：对于相关家庭而言，事先安排（遗嘱、法律选择、赠与、夫妻财产制、现有trusts（信托））往往能够减轻税负并减少遗产处理中的困难。
常见问题
我的父母在美国或英国去世，而我住在法国：我是否须在法国缴税？
有可能。如果您在过去10年中至少有6年住所位于法国，法国法律原则上规定对您所继承的财产征税，即使该财产位于境外（法国《税收总法典》（CGI）第750 ter条）。但适用的协定可能限制该征税权，且在境外缴纳的税款通常可以抵扣。必须逐案进行分析。
法国与英国之间是否有关于赠与的协定？
没有。1963年6月21日的法英协定仅涉及遗产继承。发生赠与时，双方各自仅适用其国内规则；在法国，法国《税收总法典》（CGI）第784 A条规定的税收抵免可在满足条件的情况下，将就位于法国境外的财产在境外缴纳的税款予以抵扣。
在法国申报遗产的期限是多久？
如死亡发生在法国，遗产申报须在死亡后6个月内提交，其他情况下须在12个月内提交（法国《税收总法典》（CGI）第641条）。逾期将加收滞纳利息，并视情况加征罚金（majoration）。
术语表
Estate tax：美国联邦遗产税，就被继承人的全部遗产计算征收。
Inheritance tax（IHT）：英国遗产税，对超过免税起征点的部分按40%的标准税率征收。
协定住所：当两国均认为被继承人的住所位于本国时，由协定所认定的住所。
税收抵免：允许将在境外缴纳的税款从在法国应缴税款中扣除的机制，以同一财产对应的法国税款为限。
延伸阅读
- 法国《税收总法典》（CGI）第750 ter条：遗产税和赠与税的属地适用范围。
- 法国《税收总法典》（CGI）第784 A条：在法国境外缴纳税款的抵扣。
- 法国《税收总法典》（CGI）第641条：遗产申报的提交期限。
- BOI-INT-CVB-USA-20和BOI-INT-CVB-GBR-20：税务机关对与美国和英国之间遗产继承协定的解释评注。
- 我们的页面和文章：国际遗产继承、国际赠与、国际遗产继承与赠与常见问题。
关于作者
Me Marc Uzan是巴黎的税务律师，专门从事税法业务逾20年。他毕业于巴黎法学大学税务硕士专业及ESSEC，并持有法国高等会计与管理文凭（DSCG），为个人及家庭处理国际税务案件：跨境遗产继承与赠与、境外账户、税务迁入与税务迁出、税务稽查。
本页面更新于2026年9月25日。上述信息为一般性信息，不能替代对您个人情况的分析。
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