当税务机关希望就纳税人的收入进行税务检查中的书面审查（contrôle sur pièces）时，可以使用多种手段。要求说明或提供证明（demande d’éclaircissements ou de justifications）即为其中之一。它可以用于澄清案卷中仍然存在的某些疑问或不一致之处。
届时，税务机关会向纳税人寄发一份专门通知：
• 要求说明（demande d’éclaircissements）：要求纳税人就所作申报提供补充说明或信息
• 要求提供证明（demande de justifications）：要求纳税人提供证据。
在这两种情况下，均建议纳税人如实、完整地作出答复，以避免程序趋于严厉，最好借助经验丰富的顾问，例如本税务律师事务所。
《税收程序法典》（livre des procédures fiscales，LPF）规定，要求说明和提供证明可涉及各类税、费、捐及规费。所针对的不仅可以是申报本身，还可以是为获得税款扣除和退还（减税、税收抵免）而提供的所有材料。
应将其与信息索取（demandes de renseignements）区分开来：后者可以普通信函寄送，在法律上不具有强制性。其目的仅在于用一些简单信息（一般如地址或受抚养子女人数）补充申报内容，或者在存在较严重违规情况时，给予纳税人主动说明自身情况的机会。
相比之下，要求说明和提供证明则处于更高层级，旨在切实证明所作申报完全准确。在这种情况下，严格遵守期限必不可少。这类要求在法律上具有强制性。不予答复或答非所问，均可能导致依职权核定征税（imposition d’office）。
说明与证明：两种不同的要求
虽然这两种要求可以在同一封信函中提出，但纳税人对二者的答复并不相同。
要求说明
申报表上填报的所有事项均可成为此类要求的对象。税务机关届时期待纳税人就这些事项提供说明和补充信息。
它尤其适用于以下情形：
• 在多份申报之间发现相互矛盾之处
• 申报内容与税务机关掌握的其他信息之间存在不符
税务机关无需证明实际收入高于申报收入，只需证明存在矛盾和不符之处即可。
要求提供证明
此项要求纳税人能够向案卷提交若干证据材料，以补充其申报。案卷所需文件包括证明以下事项的文件：
• 家庭负担
• 可扣除费用和税收抵免
• 来自境外的资产或收入
• 用以确定不动产收入的文件，特别是费用发票
• 任何证明纳税人拥有的收入多于其申报收入的文件
对于要求提供证明而言，必须存在能够指向隐瞒收入的迹象。
被视为充分的迹象包括：
• 收入与支出之间不符
• 将纳税人各银行账户的贷方入账与申报收入进行比较，显示出某些不一致之处。一旦入账金额超过申报收入的两倍，税务机关即会认定存在隐瞒收入的情况。对此定性，必须立即借助非常具体的法律规则予以反驳，您的税务律师将善于运用这些规则维护您的利益。
需要了解的是，这一“两倍规则”属于惯例做法。如果银行账户资金与申报收入之比仅为1.96，税务机关一般不会有意进一步了解。在某些情况下，未满足这一条件可能导致程序瑕疵（vice de procédure）。
该程序对税务人员和纳税人而言都很重要。对纳税人来说，务必谨慎行事，因为这一程序可能是更深入税务检查的前奏。纳税人应当始终设法提供能够使案卷结案的材料。
程序的进行
要求说明与要求提供证明的程序相似。此类要求一律以挂号信（附回执）寄送。通知中准确载明该正式要求所依据的事项。
该通知明确告知答复期限，以及在此期间未予答复时将适用的处罚。答复期限自收到之日起至少为两个月。如果初始期限不足以收集所要求的全部证明材料，可以向税务机关申请延期。
纳税人的答复
在该税务程序中，纳税人有义务作出答复。如果纳税人拒绝答复、仅作口头答复，或答复在规定期限之外送达，税务机关可决定依职权核定征税（taxation d’office）。不充分或含糊其辞的答复也将被视为拒绝答复。
在规定期限内作出答复的：
• 如果答复具有说服力，税务机关可以终止程序。
• 如果答复不完整，税务机关将发出催告通知（mise en demeure），要求提供缺失的信息，并给予额外30天以补充答复。但在该额外期限届满后，如果答复仍不完整，或纳税人未作答复，或在这30天之后才作答复，税务机关将采取依职权核定征税。
关于答复，需要了解的是，答复必须有理有据，并以具体材料为依据。无论如何都应避免含糊不清、不够准确。提供证据是必不可少的，只有这样，纳税人的申报才可能被视为可以接受。
专业顾问的重要性
在整个程序中，纳税人可以由第三方作为顾问提供协助，该顾问可以是税务律师，也可以是其他任何人。其职责是协助撰写完整的答复，并提供足够的证据，以使程序得以终止。
该顾问还会强调遵守答复期限和形式的重要性，以便程序尽快结束。为了纳税人自身利益，采取这种做法能够最大限度地避免遭受大规模的税务补征。
我们的税务律师事务所可以为您提供协助。
