Desde hace tiempo, la obligación declarativa de las cuentas creadas, abiertas, utilizadas o cerradas en el extranjero se aplica a los particulares, a las asociaciones y a las sociedades no mercantiles. Aunque existe desde hace mucho tiempo, esta obligación suele ser poco conocida por los contribuyentes. Ahora bien, cabe señalar que incluso las cuentas inactivas o durmientes están afectadas. Los contribuyentes franceses con domicilio fiscal en Francia deben declarar las cuentas en el extranjero cada año, al mismo tiempo que la declaración de sus rentas.
Antes de empezar, se recomienda comprobar qué tipos de cuentas y qué entidades bancarias están afectados. Descubra también las diferentes etapas para declarar debidamente sus cuentas en el extranjero. Recordemos que está prevista una multa de 1.500 euros por cuenta y por año en caso de omisión. Este importe puede elevarse a 10.000 euros en determinados casos.
Declaración de las cuentas en el extranjero: ¿por qué y con qué consecuencias?
En primer lugar, porque no es opcional: es una obligación fiscal. En efecto, la normativa fiscal vigente prevé esta obligación para todas las cuentas creadas, mantenidas, utilizadas o cerradas en otro Estado. Esta obligación está prevista en el artículo 1649 A del Código General de Impuestos francés (Code Général des Impôts, CGI). Estas cuentas deben declararse al mismo tiempo que sus rentas anuales.
Hay que entender bien que la declaración es un trámite obligatorio, pero la declaración no implica necesariamente el pago de un impuesto. No obstante, si usted decide no declarar sus cuentas en el extranjero, se expone a pagar una multa de 1.500 euros por cuenta y por año. Este importe puede ascender a 10.000 euros por cuenta y por año si la cuenta se ha creado en un Estado que no ha firmado con Francia un convenio de asistencia administrativa que facilite el acceso a la información bancaria (artículos 1649 A y 1736 IV). Su abogado fiscalista puede informarle sobre este punto.
Cabe señalar que en 2020 había que declarar las cuentas creadas, mantenidas, utilizadas o cerradas en 2019. Si usted abrió la cuenta en el extranjero en 2020, solo debe declararla en 2021. Hay que señalar que las personas que no pagan impuestos o que están vinculadas al hogar fiscal de sus padres también están sujetas a la obligación de declaración de las cuentas en el extranjero.
¿Qué bancos en el extranjero están sujetos a la obligación de declaración?
En los últimos años, cada vez más particulares residentes fiscales en Francia abren una cuenta en neobancos para beneficiarse de mejores tarifas, de servicios virtuales más prácticos a través de las aplicaciones móviles y de funcionalidades modernas.
Neobancos como N26, Revolut y Nickel cuentan cada uno con más de un millón de clientes en Francia. Orange Bank ha atraído a cerca de 500.000 suscriptores y los nuevos bancos móviles son cada vez más apreciados. Estas entidades resultan más atractivas porque se puede crear una cuenta en pocos minutos, no hay que aportar muchos justificantes y los servicios prestados son prácticamente gratuitos.
Sin embargo, la mayoría de estas entidades están establecidas en el extranjero.
Aunque la apertura de una cuenta en el extranjero no cambie nada en su día a día, usted debe indicar en su declaración que es titular de una cuenta en el extranjero cuando el banco no está domiciliado en Francia (Revolut y Monese en el Reino Unido, N26 en Alemania…). Aunque algunos neobancos ofrezcan sus servicios en Francia, las cuentas contratadas se consideran cuentas extranjeras. Así, si el contribuyente francés crea una o varias cuentas bancarias en uno o varios neobancos extranjeros en 2019, debe declararlas en su declaración anual en 2020; estas cuentas en el extranjero deben declararse siempre, aunque estén inactivas.
Para las cuentas PayPal se prevé una excepción: en efecto, PayPal se encuentra en Luxemburgo, pero los titulares no están obligados a declarar su cuenta en el momento de su declaración de la renta si dichas cuentas se han creado para realizar pagos en línea o cobros en el marco de la venta de bienes. Para beneficiarse de esta exención, el contribuyente debe cumplir las tres condiciones siguientes:
- La cuenta PayPal debe estar vinculada a otra cuenta en Francia;
- Debe haberse creado para realizar pagos o cobros relativos a la adquisición o la venta de bienes;
- La suma de los cobros anuales en la cuenta PayPal no debe superar los 10.000 euros.
¿Cuáles son las etapas para declarar correctamente las cuentas en el extranjero?
Recordemos que la declaración de cuentas en el extranjero afecta a las siguientes personas, domiciliadas o establecidas fiscalmente en Francia:
- Las personas físicas, incluidos el contribuyente, uno de los miembros de su hogar fiscal o también otra persona vinculada a dicho hogar;
- Las asociaciones sin distinción; Los titulares de una empresa individual
- Las sociedades no mercantiles: es decir, todas las sociedades a excepción de las sociedades mercantiles por su forma: sociedades anónimas (SA), sociedades por acciones simplificadas (SAS), sociedades comanditarias por acciones (SCA), sociedades de responsabilidad limitada (SARL), sociedades colectivas (SNC) y sociedades comanditarias simples (SCS).
Puede realizar su declaración de cuenta en el extranjero en línea.
Estas son las diferentes etapas que le permitirán cumplir sus obligaciones declarativas.
Para declarar las cuentas abiertas, mantenidas, utilizadas o cerradas en el extranjero, debe marcar la casilla correspondiente al formulario n.º 3916 relativo a la «declaración por un residente de una cuenta abierta fuera de Francia» en la lista de declaraciones anexas, en la etapa 3 del apartado «Rentas y gastos».
Para ello, debe conectarse a su espacio personal en el sitio web de la Administración tributaria francesa www.impots.gouv.fr y, a continuación, pulsar en «Acceder a la declaración en línea», visible arriba a la derecha, en la pestaña del panel de control.
Cuando llegue a la etapa 3 «Rentas y gastos», debe marcar la casilla correspondiente a «Cuentas en el extranjero», en la sección «Varios». Después, deberá cumplimentar el formulario Cerfa n.º 3916 relativo a la declaración de una «cuenta abierta fuera de Francia por un residente» haciendo clic en la pestaña «Declaraciones anexas». Puede utilizar el buscador para encontrar las casillas que le interesan. A continuación, deberá marcar el n.º 3916 antes de validar. El anexo n.º 3916 aparece entonces a la izquierda de la interfaz, debajo de la declaración principal. Debe hacer clic en la pestaña «Anexo n.º 3916» para poder cumplimentar este formulario. La ayuda de un abogado fiscalista puede resultar a veces recomendable.
Para cumplimentar el impreso n.º 3916, debe indicar, en particular, su identidad, la denominación de la cuenta que se declara, la dirección del banco, el número de la cuenta y sus diversas características (cuenta corriente, cuenta de ahorro, cuenta de valores, etc.), las fechas de apertura y, en su caso, de cierre, su dirección…
¿Qué ocurre en caso de no declarar una cuenta en el extranjero?
Cuando un residente fiscal no declara una cuenta mantenida en el extranjero, la normativa vigente prevé una multa de 1.500 euros por cuenta y por año de falta de declaración. Cabe señalar que esta multa se aplica en principio sobre cuatro años cuando la cuenta nunca se ha declarado. Así, el contribuyente afectado deberá abonar un importe mínimo de 6.000 euros por cuenta. Si la persona posee 10 cuentas no declaradas, se verá obligada a pagar 60.000 euros de multa.
Estas sanciones son aplicables aunque la cuenta esté inactiva o no contenga rentas. En efecto, desde la declaración de la renta de 2018, todas las cuentas, incluso las cuentas inactivas o durmientes, deben declararse. «Cuenta inactiva» es la expresión utilizada para designar incluso las cuentas que no hayan registrado ninguna operación a lo largo de un año. También hay que saber que una cuenta de ahorro que genera rentas de forma automática y las cuentas en las que solo se cargan gastos de gestión se consideran, en principio, cuentas inactivas. Este matiz ya no tiene incidencia, puesto que incluso estas cuentas «inactivas» están ahora sujetas a la obligación declarativa.
Numerosos residentes fiscales franceses todavía no han declarado sus cuentas en el extranjero porque aún no conocen esta nueva disposición o, a veces, incluso porque no saben que son titulares de cuentas en el extranjero. En efecto, algunos contribuyentes tienen poderes sobre cuentas extranjeras, a veces sin ser siquiera conscientes de ello, o tienen cuentas en neobancos situados en el extranjero e ignoran que la obligación declarativa se aplica a estas cuentas.
Gracias al convenio firmado con varios Estados extranjeros, las autoridades francesas obtienen información que les permite detectar a los residentes fiscales que disponen de cuentas en el extranjero y premarcar la casilla 8 UU en su declaración de la renta. ¿Se verán obligados todos los contribuyentes que vean esta casilla 8 UU marcada en su formulario de declaración de la renta a pagar esta multa, a veces desorbitada? A día de hoy, no disponemos de la perspectiva suficiente para afirmarlo o desmentirlo.
Por otra parte, las rentas extranjeras, en particular las rentas financieras generadas por la cuenta extranjera (intereses, dividendos, plusvalías…), también deben declararse cada año, en particular mediante el formulario 2047. Aunque los intereses generados por una cuenta de ahorro en el extranjero deban declararse y tributar en el país extranjero, ello no significa que estén exentos de impuestos en Francia. Si el contribuyente es residente fiscal en Francia, estas rentas deberán, en principio, declararse y tributar también en Francia. La tributación en el Estado extranjero generará en general, en principio, un crédito fiscal en Francia.
Cabe señalar que la multa de 1.500 euros por cuenta y por año puede elevarse a 10.000 euros por cuenta y por año si el Estado extranjero afectado no ha firmado un convenio de asistencia administrativa con Francia.
Pueden darse dos casos cuando un contribuyente no declara sus cuentas en el extranjero y no aporta pruebas tangibles que demuestren que dichas cuentas no están sujetas a tributación:
- en principio, se aplica un recargo del 80 % al importe de las cuotas que deben abonarse sobre las sumas no justificadas.
- las sumas cuyo origen no pueda justificarse pueden, en principio, gravarse al 60 %
Si se encuentra en esta situación, se recomienda encarecidamente solicitar la asistencia de un abogado fiscalista para beneficiarse de un acompañamiento personalizado y, según el caso, reducir las sanciones aplicables.
