El 29 de octubre de 2014, un acuerdo multilateral, firmado en Berlín por Francia, entre otros, organizó el intercambio automático de datos bancarios.
Desde entonces, las regularizaciones de cuentas extranjeras se multiplican. No obstante, el procedimiento de regularización de cuentas extranjeras es diferente desde el 1 de enero de 2018, ya que ha desaparecido la unidad especial de regularización (STDR).
Cuando las cuentas bancarias son titularidad de no residentes, la información se comunica automáticamente a su país de origen.
Entre 2017 y 2018, esta norma se extendió a más de un centenar de países en todo el mundo. Estados considerados anteriormente paraísos fiscales, como Suiza, Israel o las Bahamas, han puesto fin al secreto bancario.
Son muchos los que han seguido este modelo para poner fin a la evasión fiscal a nivel internacional, bajo la presión política de los miembros del G20, iniciada por Estados Unidos.
Ante estas nuevas condiciones, las cuentas extranjeras regularizadas son cada vez más numerosas. Una vez realizado este trámite, los titulares de dichas cuentas deben seguir cumpliendo determinadas obligaciones. Nuestro despacho de abogado fiscalista ha acompañado numerosos procedimientos de este tipo y está en condiciones de asistirle sea cual sea el Estado en el que se encuentre la cuenta extranjera.
Entre las cuentas afectadas, los residentes fiscales deben declarar los siguientes elementos:
• Todas las cuentas abiertas en el extranjero, tanto si están abiertas como si se han cerrado.
La ley de 23 de octubre de 2018 amplió la obligación a las cuentas simplemente mantenidas en el extranjero en las que no se haya realizado ninguna operación (cuentas inactivas o durmientes).
El decreto de 26 de diciembre de 2018 fija la entrada en vigor de la nueva obligación el 1 de enero de 2019.
Esta obligación de declaración afecta al propio titular de la cuenta, pero también a las personas que tienen un poder sobre dicha cuenta. En esta declaración no es necesario indicar el saldo ni la procedencia de los activos.
• Los contratos de capitalización o las inversiones también deben incluirse en cada declaración. Los productos de ahorro y los contratos de seguro de vida se ven, por tanto, lógicamente afectados. Para estos elementos, la declaración se realiza mediante el formulario 3916-3916-bis, adjunto a la declaración de la renta. Para cada contrato deben indicarse el número correspondiente, el banco en el que se mantiene y la domiciliación.
Desde el 1 de enero de 2019, están afectadas todas las cuentas mantenidas fuera de Francia, aunque no se hayan utilizado. Cualquier olvido u omisión podrá sancionarse con una multa de 1.500 euros por año y por cuenta.
Por su parte, las rentas percibidas en estas cuentas bancarias son objeto de una declaración separada mediante los formularios 2047 y 2074, que nuestro despacho de abogado fiscalista puede elaborar. Esta operación suele ser más compleja, ya que debe incluir las minusvalías y plusvalías registradas en el año. Puede obtenerse información sobre las reducciones en función del periodo de tenencia a través de un abogado fiscalista.
El régimen de las cuentas declaradas
El régimen de tributación varía según la importancia de la cuenta:
• Para las cuentas extranjeras cuyo capital sea inferior a 50.000 euros: la regularización es limitada. Cuando estas cuentas hayan generado rentas, el plazo de comprobación se reduce a 3 años.
No obstante, para protegerse frente a las acciones derivadas de la falta de declaración, es preferible cumplir con las obligaciones tributarias. Regularizar la situación ante la administración tributaria permite limitar el importe de las liquidaciones y los riesgos de acciones penales.
• Para los contribuyentes sujetos al IFI (impuesto sobre el patrimonio inmobiliario, antiguo ISF, suprimido en 2018), la regularización puede dar lugar a rectificaciones más importantes. Si bien algunos recargos son del orden del 40 % según las situaciones, pueden llegar al 80 % en otras. Las personas que estaban sujetas al ISF (suprimido en 2018) tenían, por tanto, todo el interés en declarar sus cuentas en el extranjero desde su apertura. Posteriormente, deberán presentar las declaraciones anuales conforme a la legislación tributaria, algo que nuestro despacho de abogado fiscalista está en condiciones de hacer.
• Las cuentas de mayor importe, que alcanzan en particular varios millones de euros, se enfrentan cada vez con más frecuencia a sanciones penales. A la regularización fiscal pueden añadirse penas y multas penales. Por ello, es preferible proceder de forma espontánea a la regularización a fin de limitar el riesgo de acciones penales, que pueden alcanzar una magnitud considerable.
El coste de una regularización espontánea suele ser inferior al de una liquidación derivada de una inspección tributaria.
La revelación de cuentas es cada vez más frecuente, debido a la colaboración entre países. Por ello, es preferible adelantarse, en particular con la asistencia de un abogado fiscalista, para evitar este desenlace y tener que someterse a una inspección, a menudo larga, estresante y más costosa que una regularización espontánea.
Las obligaciones de las cuentas que deben regularizarse
Todas las cuentas bancarias mantenidas en el extranjero están sujetas a estas declaraciones. Por tanto, los residentes fiscales deben realizar estas regularizaciones cuanto antes. Estos trámites, que su abogado fiscalista puede realizar por usted, deben efectuarse aunque las cuentas no se hayan abierto con el fin de ocultar fondos a la administración tributaria.
Las personas con doble nacionalidad no están exentas de esta obligación. En efecto, la residencia fiscal sirve de referencia para saber en qué país debe presentarse esta declaración. Por consiguiente, no es posible ampararse en esta particularidad. Además, la colaboración entre países permite comprobar si se han presentado declaraciones en otro país.
Para regularizar una o varias cuentas extranjeras, se aconseja ponerse en contacto con un abogado fiscalista. En efecto, el expediente que debe prepararse suele ser complejo y voluminoso.
El plazo de comprobación abarcará los últimos diez años cuando los activos superen los 50.000 euros y los tres últimos cuando sean inferiores a dicho límite.
Las declaraciones espontáneas se benefician en ocasiones de la indulgencia de la administración tributaria. En cualquier caso, es conveniente realizar la regularización antes del plazo máximo de presentación de la declaración de la renta. De este modo, es posible evitar un año adicional de multas.
Los riesgos en ausencia de regularización
En ausencia de regularización, la administración tributaria se basa en la información obtenida de los países en los que se encuentran dichas cuentas para remitir requerimientos de información. El contribuyente está obligado a responder a ellos en el plazo más breve posible. Conviene entonces ser lo más preciso posible en la respuesta a dicho requerimiento.
Se concede un plazo para enviar la respuesta. Se recomienda entonces que la información facilitada sea veraz y exhaustiva para no agravar la situación ante la administración tributaria.
Debe entonces acreditarse el origen de los fondos; de lo contrario, puede aplicarse una tributación de oficio del 60 %. Esta tributación se suma a las sanciones y recargos. La factura puede, por tanto, llegar a ser rápidamente elevada, o incluso abrumadora, para todas las personas que no presenten un expediente claro y completo. El requerimiento de información ofrece una oportunidad para minimizar las consecuencias tanto fiscales como penales. Por ello, se recomienda a los contribuyentes aprovecharla para regularizar su situación.
Al recibir un requerimiento de información, el contribuyente debe reunir los documentos necesarios para un expediente de regularización. Todos los justificantes deben remitirse al Servicio que los solicita para que pueda estudiar la situación. Una vez completo, el expediente se remite al Servicio, que deberá tramitarlo. El Servicio comprueba que el expediente está completo y practica las liquidaciones necesarias.
Las obligaciones tras una regularización
Una vez que la cuenta en el extranjero ha sido declarada y se ha efectuado una regularización, el contribuyente debe seguir cumpliendo la normativa tributaria, que impone la declaración anual de todas las cuentas. Estas declaraciones anuales se realizan mediante los formularios 3916, 2047, 2074 y 2042.
Nuestro despacho de abogado fiscalista puede asistirle.
