El principio es el siguiente : es perfectamente legal tener una cuenta bancaria en el extranjero siempre que esta se declare a la administración tributaria francesa.
El Código General de Impuestos francés (CGI) establece que todos los contribuyentes domiciliados en Francia o en Mónaco están sujetos a la obligación de declarar las cuentas bancarias abiertas, mantenidas, utilizadas o cerradas en un país extranjero, so pena de ser acusados de fraude fiscal.
Es importante comprender lo que se esconde tras las nociones de domicilio, cuenta bancaria y declaración para entender bien la norma jurídica y saber si usted está afectado o no.
Atención: Hacienda recibe automáticamente información de los bancos extranjeros.
Es el sistema myPOS de Hacienda francesa.
Las personas afectadas por esta obligación y la noción de domicilio
Dos tipos de personas pueden verse afectadas por la obligación de declarar una cuenta bancaria mantenida en el extranjero :
- Las personas físicas o, más sencillamente, los particulares
- Determinadas personas jurídicas como las asociaciones y las sociedades civiles no mercantiles (SCI, sociedad de hecho, proindiviso, etc.)
Si usted pertenece a una de estas dos categorías, ya tiene un primer indicio que le permite saber si debe cumplir esta obligación de declaración. Sin embargo, no es suficiente. También es necesario estar domiciliado en Francia.
Por lo general, cuando una persona está domiciliada en Francia, debe pagar allí sus impuestos. No obstante, si tiene dudas sobre su domicilio, estos son algunos elementos que le permitirán saber si efectivamente lo está o no.
Así, se consideran domiciliadas en Francia todas las personas que :
- Tengan el centro de sus intereses familiares en Francia (hijos menores, por ejemplo)
- Ejerzan una actividad profesional en Francia, salvo que esta sea meramente accesoria
- Tengan el centro de sus intereses económicos en Francia
- Residan más de la mitad del año en Francia
¿Afecta esta obligación a todas las cuentas, sea cual sea su naturaleza?
Sea cual sea la naturaleza de la cuenta que tenga en un país extranjero (cuenta corriente, cuenta de ahorro, cuenta de valores, etc.), debe declararse obligatoriamente a la administración tributaria en Francia.
Si su cuenta bancaria está abierta en cualquier otro organismo distinto de una entidad bancaria (notario, casa de cambio, etc.), también debe ser objeto de declaración. Nuestro despacho de abogado fiscalista acompaña habitualmente a contribuyentes en procedimientos de este tipo y está en condiciones de asistirle.
Atención: la declaración de una cuenta mantenida en el extranjero no es obligatoria si se cumplen las siguientes condiciones de forma acumulativa :
- La cuenta tiene por objeto realizar pagos en línea de compras o cobros relativos a ventas de bienes (ejemplo : PayPal)
- La apertura de esta cuenta en un país extranjero está vinculada a una cuenta abierta en Francia
- La suma de los cobros anuales abonados en esta cuenta no supera los 10.000 euros. Este umbral se calcula sumando todos los cobros que tengan por objeto realizar en línea pagos de compras o cobros relativos a ventas de bienes.
El vínculo entre el contribuyente y la cuenta bancaria extranjera
La obligación de declaración afecta a todas las cuentas que tengan un vínculo con el contribuyente francés. De hecho, esta obligación afecta a todos los titulares, cotitulares y beneficiarios efectivos, así como a las personas que solo tienen un poder sobre dicha cuenta.
Por ejemplo, una cuenta extranjera abierta en régimen de desmembramiento de la propiedad deberá ser declarada obligatoriamente, y de forma separada, por el usufructuario y el nudo propietario.
Cabe precisar asimismo que, en cuanto haya realizado una sola operación de abono o de cargo en la cuenta bancaria extranjera, la ley francesa le considerará usuario de la cuenta y deberá declarar su existencia a Hacienda.
La obligación de declarar una cuenta extranjera se ha ampliado recientemente a las cuentas consideradas inactivas. Se trata de las cuentas en las que no se realiza ninguna operación ni ningún movimiento, ni de cargo ni de abono, durante el año en cuestión. En efecto, la ley de 23 de octubre de 2018 amplió la obligación a las cuentas simplemente mantenidas en el extranjero en las que no se ha realizado ninguna operación (cuentas inactivas o durmientes).
El decreto de 26 de diciembre de 2018 fija la entrada en vigor de la nueva obligación el 1 de enero de 2019.
¿Cómo declarar sus cuentas en el extranjero ?
En principio, esta declaración debe presentarse cada año en el momento de la declaración de la renta (para los particulares) o de resultados (para las sociedades o asociaciones) mediante el formulario 3916 « declaración de una cuenta abierta fuera de Francia » o en papel libre (recogiendo todas las menciones del formulario citado). En el caso de los particulares, también debe marcarse la casilla 8UU de la declaración 2042.
En esta declaración deben indicarse el número de la cuenta o cuentas, sus características y las fechas de apertura y de cierre. Sin embargo, no deben mencionarse en ella el saldo de la cuenta ni los importes de los rendimientos percibidos (plusvalías, intereses, etc.).
¿Qué hacer si no ha declarado sus cuentas en el extranjero ?
Si no ha declarado sus cuentas en el extranjero a tiempo, es decir, en el momento de su declaración de la renta o de resultados, siempre es posible una regularización. Para preparar su expediente de regularización y acompañarle en sus trámites, parece preferible recurrir a un profesional.
Esto le evitará sin duda idas y venidas con la administración, un procedimiento que se alarga y, por tanto, posiblemente sanciones adicionales.
Por otra parte, en la mayoría de los casos parece recomendable regularizar espontáneamente su situación en lugar de esperar a que la administración tributaria inicie algún día, quizá, un procedimiento fiscal.
En efecto, la administración tributaria suele ser más indulgente ante la buena fe del contribuyente. Esto puede, en particular, reducir el riesgo de acciones penales por fraude fiscal, que pueden llegar a 3.000.000 de euros (o el doble del producto obtenido de la infracción) y 7 años de prisión.
En cuanto a las sanciones fiscales, se le aplicarán a pesar de su buena fe y de una regularización espontánea.
No obstante, serán atenuadas, ya que los recargos aplicados a las liquidaciones complementarias relacionadas con la(s) cuenta(s) en el extranjero podrán ser, según el caso, del 40% en lugar del 80% en caso de procedimiento contencioso iniciado por la administración tributaria. Asimismo, el importe de los intereses de demora puede, bajo determinadas condiciones, reducirse a la mitad.
Sin embargo, las multas a tanto alzado se mantendrán en el mismo importe que en un procedimiento contencioso, es decir, 1.500 euros por cuenta y por año y 10.000 euros por cuenta y por año si se abrió en un país que no ha celebrado un convenio de asistencia administrativa con Francia.
Nuestro despacho de abogado fiscalista puede asistirle.
