个人税务状况审查 (ESFP)：各阶段详解
个人税务状况审查 (examen de la situation fiscale personnelle) 是在对个人进行税务稽查时所采用的程序，旨在核实所作申报与实际情况之间的一致性。在整个程序过程中，纳税人可能需要提供各种文件和信息。该程序分为若干阶段，了解税务机关的运作方式十分有益。
发送核查通知
程序始于向相关纳税人发送此项通知。该通知以挂号信附签收回执的方式寄送，告知收件人将有一名督察员审查其财务及个人状况。
ESFP涉及家庭的全体成员。即使通知是寄给某一特定个人的，其家庭中的所有成员也都将受到审查。
通知中必须载明纳税人可以由顾问陪同。《受核查纳税人宪章》(charte du contribuable vérifié) 将随函附上，以告知纳税人其权利与义务。
在该函件中，税务机关会指出，纳税人有60天时间提交其全部银行账户对账单，以及用于非日常业务的账户对账单。各类金融账户及活期账户都将被仔细审查。
证明材料的分析
在收集到个人及财务状况审查所需的全部文件后，即可开始分析阶段。各金融账户上的资金往来将是审查内容之一。活期账户、证券机构账户、企业的会计分录或公证文书，都将用于核实申报是否与所发现的信息相符。
混合账户同样会引起税务人员的关注。此类账户既用于个人用途，也用于职业用途，可能出现差错。因此，核实企业账户与私人账户之间是否确实有所区分十分重要。
境外账户同样会受到核查人员的高度关注。事实上，这些账户必须进行申报。如未申报，通常会导致税务调整 (redressement fiscal)。
口头对质辩论
文件审查完成后，税务人员将指出所发现的错误和遗漏。纳税人的生活水平与其申报之间的差异也可能被提及。
纳税人则可以由顾问协助，以应对这些问题。顾问无论是在税务专业能力方面，还是在处理与税务人员关系的策略方面都能发挥作用，可帮助纳税人找到在辩论中应提出的恰当论据。
对资金往来的审查未发现任何错误
在这种情况下，口头对质辩论 (débat oral et contradictoire) 非常简单，只需说明申报与审查结果相符即可。由于程序未得出任何认定，税务稽查即告结束。税务机关将发出不予调整通知 (avis d’absence de rectification)。
仍存在疑问
当某些款项无法得到合理解释，或纳税人拒绝配合时，将启动新的程序。事实上，缺乏具体的证明将引发更为严格的程序。
书面程序
在缺乏有效论据的情况下，税务机关代表将针对该ESFP所涉年度发出第2172-SD号证明要求 (demande de justification)。纳税人有2个月的期限对该要求作出答复，应利用这段时间证明受质疑款项的性质和来源。一般而言，只有当相关款项达到所申报收入的两倍，或超出所申报收入至少150 000欧元时，才能启动此书面程序。
如果纳税人对该证明要求的首次答复不能令人满意，负责该案件的工作人员可以发出第二次要求，并指明仍存在的疑点。对于这一新的要求，纳税人有30天时间补充提供证明材料。
该期限届满后，核查人员将把所有无法证明的款项纳入考虑，进行税款调整。纳税人将收到一份正式的调整建议书，其中载明来源不明的收入 (revenus à caractère non déterminé)。税务机关将计算新的计税基础，并据此新金额计算税款。此程序通常会产生应缴款项。
可采取的救济途径
在收到调整建议书后，纳税人可以作出答复，最后一次尝试证明相关款项，或提出有说服力的论据。在此阶段，顾问的协助将非常重要。
税务人员将认真研究这一申诉。其职责是说明所提供的材料是否足以修改或撤销调整建议书。如果不足以修改或撤销，则该建议书仍然有效。无论如何，税务机关都必须对纳税人的意见作出答复，并在答复中说明税务机关就该申诉所作的决定。
纳税人可按照《纳税人宪章》的规定，向上级提出申诉。也可以联系省级对话人 (interlocuteur départemental)，申请对案件进行重新审查。
最后一种可采取的救济途径是提交省级直接税及营业额税委员会 (commission départementale des impôts et taxes sur le chiffre d’affaires) 审议。为采取这一最后步骤，纳税人必须在收到税务机关对纳税人意见的答复后30天内提出申请，否则可能被拒绝受理。
该委员会能够评估向负责ESFP的工作人员所提交的证明材料，也可以接收可能对此次申诉产生影响的新证据。对案卷中所有文件的分析，将有助于作出客观的决定。
审查结束后，省级委员会将出具意见。该意见纯属咨询性质：对税务机关和纳税人均无约束力，但会对日后发生诉讼时的举证责任产生影响。因此，这最后一个阶段标志着ESFP程序的结束。税务机关将向纳税人发出最后一份通知，提示其将被列入征收的款项。
如果纳税人希望对列入征收提出异议，则须提出申诉，并可同时申请暂缓缴纳。
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