Uma inspeção tributária raramente se deve ao acaso.
Na maioria dos casos, trata-se da sequência lógica de um controlo documental (cruzamentos de informações realizados pelos agentes do fisco nos seus gabinetes, sem que o contribuinte o saiba) que revelou anomalias graves.
Noutros casos, trata-se de uma inspeção tributária desencadeada a nível pessoal depois de a sociedade do contribuinte ter sido inspecionada.
Pode também acontecer que o contribuinte esteja incluído numa ação de controlo de maior dimensão, decidida pelos serviços superiores da Administração Fiscal (por exemplo, inspeções dirigidas a todas as PME do setor da construção e obras públicas que ultrapassem um determinado volume de negócios, ou a todos os bancos relativamente ao IVA nas suas atividades financeiras, ou a todas as empresas de marketing digital relativamente às suas operações com fornecedores estrangeiros...). Nestes casos, a Administração identificou determinadas práticas que lhe parecem suscetíveis de gerar correções fiscais e desencadeia inspeções em massa.
Por fim, pode também tratar-se, frequentemente, de informações transmitidas pelo banco do contribuinte, seja ele francês ou estrangeiro. Com efeito, uma parte importante da informação transmitida ao fisco é-o pelos bancos, sem que o cliente seja avisado. Pode tratar-se do depósito de numerário na conta, da receção de uma ou mais transferências de montantes elevados (sobretudo se provierem do estrangeiro). Tratar-se-á também, cada vez mais, de informações transmitidas pelo banco estrangeiro ao fisco francês. Com efeito, existem doravante, com mais de uma centena de Estados, acordos de transmissão automática de dados bancários ao fisco francês. No meu escritório de advogado fiscalista, constato cada vez mais frequentemente este tipo de transmissões de informações pelos bancos estrangeiros (se recebeu uma carta do fisco nesse sentido, reaja rapidamente, para evitar que a situação se agrave!).
Inspeção tributária: quais os riscos?
Principalmente, correções fiscais (designadas no nosso jargão, de forma pudica, por retificações fiscais). Os impostos considerados devidos são, evidentemente, imputados ao contribuinte, mas acrescidos de agravamentos que podem ir de 10% a 100% e de juros de mora à taxa de 2,40% ao ano.
Além disso, em certos casos, mas cada vez mais frequentemente, um procedimento penal cujas consequências podem ser multas, inscrição no registo criminal, pena de prisão suspensa e, muito mais raramente, pena de prisão efetiva (nos casos mais extremos).
No entanto, não deixando as coisas degenerar, ou seja, concretamente, enfrentando a situação o mais cedo possível, de forma rigorosa e especializada, o cenário será muitas vezes muito diferente e claramente menos desfavorável ao contribuinte.
Com efeito, como em qualquer domínio, se se deixar a outra parte (no caso, a Administração Fiscal) estabelecer por si própria e com total liberdade «a fatura», as correções serão muitas vezes muito pesadas.
Inspeção tributária: como se defender?
Os contribuintes sentem-se muitas vezes, num primeiro momento, desarmados perante a Administração Fiscal, sobretudo no caso das sociedades mais pequenas ou dos particulares.
No entanto, na grande maioria dos casos, existem soluções.
Os direitos da Administração Fiscal são amplos.
Mas os textos legais previram um equilíbrio de direitos entre o fisco e o contribuinte inspecionado.
Os direitos do contribuinte inspecionado são, portanto, também eles, amplos.
A ideia não é entrar numa demonstração técnica da lista de direitos do contribuinte inspecionado. Mas saiba que existem muitos.
Para se ter uma ideia, o código fiscal tem 3638 páginas. E trata-se apenas da parte visível do direito fiscal. Existem, com efeito, para além deste código, textos europeus, convenções fiscais internacionais, jurisprudência, textos redigidos pelo fisco…
No interior desta gigantesca massa de textos aplicáveis, existem muitas vezes textos favoráveis ao contribuinte, na sua situação específica, que o seu advogado fiscalista terá a tarefa de encontrar.
Inspeção tributária: os serviços do escritório
Representar o contribuinte perante a Administração Fiscal
Ou seja, «falar com ela no seu lugar», em seu nome (e-mails, contactos telefónicos, cartas…). O contribuinte fica imediatamente liberto da pressão psicológica da inspeção.
Utilizar todos os meios processuais e todas as regras de direito existentes para limitar ou mesmo, em certos casos, eliminar as correções
Explicar claramente a situação à medida que esta evolui
Estar permanentemente disponíveis ao longo de todo o procedimento para as suas perguntas e observações
Inspeção tributária: más práticas
Inspeção tributária: boas práticas
Declarações dos fornecedores comparadas com as dos clientes, entrevistas individuais para afastar a fraude e compreender a situação em pormenor, análise das contas bancárias, do nível de vida, das faturas… Quer se trate de um particular ou de uma empresa, será conduzida uma verdadeira investigação, à distância (controlo documental) ou «na presença» do contribuinte (ESFP, exame da contabilidade, verificação da contabilidade).
As declarações invulgares ou suspeitas são passadas em revista, tal como as comunicações de operações suspeitas, que emanam na maior parte das vezes de instituições bancárias.
As informações não batem certo, os programas informáticos assinalam incoerências e atrasos? Os documentos transmitidos despertaram a desconfiança dos serviços fiscais?
É muitas vezes aí que começa uma inspeção…
Para se defender, o contribuinte pode optar por uma das numerosas soluções ao seu dispor:
- analisar minuciosamente o procedimento para detetar uma eventual irregularidade
- encontrar argumentos jurídicos eficazes para combater as correções quanto ao mérito
- Negociar com a Administração Fiscal
Uma reunião com um inspetor tributário
O comportamento deve manter-se profissional. Instale-o num gabinete calmo (para evitar que perturbe os funcionários e, acessoriamente, que fique de sobreaviso quanto a outros assuntos por causa de trabalhadores demasiado conversadores junto à máquina do café).
Por fim, entregue-lhe os documentos previamente impressos e organizados: terá uma melhor visibilidade da situação e estará, por isso, mais inclinado a considerá-la «limpa». É preciso compreender bem uma coisa: quando algo não parece claro ao inspetor, o resultado é a correção. Não lhe cabe a ele desembaraçar os documentos em todos os sentidos para compreender a situação; cabe ao contribuinte apresentar as coisas com clareza para lhe permitir considerar que não há qualquer correção a aplicar.
Os contribuintes cometem muitas vezes este erro: afogar o inspetor em toneladas de documentos desordenados, pensando que ele fará o máximo para esclarecer tudo. Ora, não é o que acontece. Falta de clareza = correção.
Ser representado por um profissional experiente permitirá encontrar o equilíbrio entre argumentos jurídicos e negociação amigável com o fisco.
É através de uma combinação dos dois que, em geral, se alcançam os melhores resultados.
O seu mandatário zelará pelo respeito dos seus direitos: defender os seus interesses durante um exame contraditório da situação fiscal pessoal ou ainda provar que uma correção não tem base legal.
Lembre-se de que os poderes da Administração são amplos, mas que a lei previu um equilíbrio entre os poderes do fisco e os do contribuinte inspecionado.
Existem numerosos meios de reação. O procedimento tributário é extremamente complexo e preciso.
Aplica-se com rigor às ações do inspetor tributário.
Além disso, existem milhares de textos em matéria fiscal.
Estes textos provêm da lei, dos decretos, das convenções internacionais, da jurisprudência e da doutrina administrativa (boletins oficiais dos impostos…).
Na maioria das situações, existem textos utilizáveis para uma defesa eficaz.
É por isso que a ajuda de um profissional experiente parece recomendável, sobretudo se as correções forem importantes. O nosso escritório de advogado fiscalista pode prestar-lhe assistência.
