Una inspección tributaria rara vez se debe al azar.
En la mayoría de los casos, es la consecuencia lógica de una comprobación documental (contrôle sur pièces: cruces de información realizados por los funcionarios de Hacienda en sus oficinas, sin que el contribuyente lo sepa) que ha revelado anomalías importantes.
En otros casos, se trata de una inspección tributaria iniciada a título personal después de que su sociedad haya sido inspeccionada.
También puede ocurrir que usted forme parte de una inspección de mayor alcance, decidida por los servicios superiores de la Administración tributaria (por ejemplo, inspecciones dirigidas a todas las pymes del sector de la construcción que superen una determinada cifra de negocios, o a todos los bancos en relación con el IVA de sus actividades financieras, o a todas las empresas de marketing digital en relación con sus operaciones con proveedores extranjeros...). En estos casos, la Administración ha identificado determinadas prácticas que, a su juicio, pueden dar lugar a regularizaciones fiscales, e inicia inspecciones masivas.
Por último, a menudo también podrá tratarse de información transmitida por su banco, ya sea francés o extranjero. En efecto, una parte importante de la información que recibe Hacienda la transmiten los bancos, sin que el cliente sea avisado. Puede tratarse del ingreso de efectivo en su cuenta o de la recepción de una o varias transferencias por importes elevados (sobre todo si proceden del extranjero). Se tratará también, cada vez más, de información transmitida por su banco extranjero a Hacienda francesa. En efecto, existen en la actualidad acuerdos de intercambio automático de datos bancarios con la Hacienda francesa con más de un centenar de Estados. En mi despacho de abogado fiscalista, constato cada vez con más frecuencia este tipo de transmisiones de información por parte de bancos extranjeros (si ha recibido una carta de Hacienda en este sentido, ¡reaccione rápidamente para evitar que la situación se agrave!).
Inspección tributaria: ¿qué riesgos corre?
Principalmente, regularizaciones fiscales (denominadas en nuestra jerga, de manera eufemística, rectificaciones fiscales). Los impuestos que se consideran adeudados vuelven, por supuesto, a quedar a su cargo, pero acompañados de recargos que pueden ir del 10 % al 100 % y de intereses de demora al tipo del 2,40 % anual.
Además, en algunos casos, pero cada vez con más frecuencia, se inician acciones penales cuyas consecuencias pueden ser multas, la inscripción en el registro de antecedentes penales, penas de prisión con suspensión y, mucho más raramente, penas de prisión efectiva (en los casos más extremos).
Sin embargo, si no deja que las cosas degeneren, es decir, en concreto, si afronta la situación de lleno lo antes posible, de manera rigurosa y experta, el panorama será a menudo muy diferente y claramente menos desfavorable para el contribuyente.
En efecto, como en cualquier ámbito, si deja que la otra parte (en este caso, la Administración tributaria) establezca por sí misma y con total libertad «la factura», las regularizaciones serán a menudo muy cuantiosas.
Inspección tributaria: ¿cómo defenderse?
Los contribuyentes se sienten a menudo, en un primer momento, indefensos frente a la Administración tributaria, sobre todo en el caso de las sociedades más pequeñas o de los particulares.
No obstante, en la gran mayoría de los casos, existen soluciones.
Las facultades de la Administración tributaria son amplias.
Pero la normativa ha previsto un equilibrio de derechos entre Hacienda y el contribuyente inspeccionado.
Los derechos del contribuyente inspeccionado son, por tanto, también amplios.
No se trata de entrar en una exposición técnica de la lista de derechos del contribuyente inspeccionado. Pero sepa que son muchos.
Para que se haga una idea, el código fiscal tiene 3638 páginas. Y solo se trata de la parte visible del Derecho tributario. En efecto, además de este código, existen textos europeos, convenios fiscales internacionales, jurisprudencia, textos redactados por Hacienda…
Dentro de esta gigantesca masa de textos aplicables, existen a menudo textos favorables al contribuyente, en su situación específica, que su abogado fiscalista se encargará de encontrar.
Inspección tributaria: los servicios del despacho
Representarle ante la Administración tributaria
Es decir, «hablar con ella en su lugar», en su nombre (correos electrónicos, conversaciones telefónicas, cartas…). Queda liberado de inmediato de la presión psicológica de la inspección.
Utilizar todos los medios procedimentales y todas las normas jurídicas existentes para limitar e incluso, en algunos casos, suprimir las regularizaciones
Explicarle claramente la situación a medida que evoluciona
Estar permanentemente disponibles durante todo el procedimiento para sus preguntas y observaciones
Inspección tributaria: malas prácticas
Inspección tributaria: buenas prácticas
Declaraciones de los proveedores comparadas con las de los clientes, entrevistas individuales para descartar el fraude y comprender su situación en detalle, examen de las cuentas bancarias, del nivel de vida, de las facturas… Ya se trate de un particular o de una empresa, se llevará a cabo una verdadera investigación, a distancia (comprobación documental) o «en presencia» del contribuyente (ESFP, examen de la contabilidad, comprobación de la contabilidad).
Se revisan las declaraciones inusuales o sospechosas, así como las comunicaciones, que proceden en la mayoría de los casos de entidades bancarias.
¿La información no cuadra, los programas informáticos detectan incoherencias y retrasos? ¿Los documentos transmitidos han puesto sobre aviso a los servicios fiscales?
Ahí suele estar el punto de partida de una inspección…
Para defenderse, opte por una de las numerosas soluciones a su disposición:
- examinar minuciosamente el procedimiento para detectar una posible irregularidad
- encontrar argumentos jurídicos eficaces para combatir las regularizaciones en cuanto al fondo
- Negociar con la Administración tributaria
Una reunión con un inspector
Su comportamiento debe seguir siendo profesional. Instálelo en un despacho tranquilo (para evitar que moleste a su plantilla y, de paso, que empleados demasiado habladores junto a la máquina de café le pongan sobre la pista de otras cuestiones).
Por último, entréguele los documentos previamente impresos y clasificados: tendrá una mejor visibilidad de su situación y estará, por tanto, más dispuesto a considerarla «limpia». Hay que entender bien una cosa: cuando algo no le parece claro al inspector, hay regularización. No le corresponde a él desentrañar sus documentos en todos los sentidos para comprender su situación; le corresponde a usted presentar las cosas con claridad para permitirle considerar que no procede aplicar ninguna regularización.
Los contribuyentes cometen a menudo este error: ahogar al inspector bajo toneladas de documentos desordenados pensando que hará todo lo posible por aclararlo todo. Sin embargo, no es así. Falta de claridad = regularización.
Estar representado por un profesional experimentado le permitirá encontrar el equilibrio entre los argumentos jurídicos y la negociación amistosa con Hacienda.
Por lo general, los mejores resultados se obtienen combinando ambos.
Su asesor velará por que se respeten sus derechos: defender sus intereses durante un examen contradictorio de la situación fiscal personal o incluso demostrar que una regularización carece de base legal.
Recuerde que las facultades de la Administración son amplias, pero que la ley ha previsto un equilibrio entre las facultades de Hacienda y las del contribuyente inspeccionado.
Existen numerosos recursos. El procedimiento tributario es extremadamente complejo y preciso.
Se aplica con rigor a las actuaciones del inspector.
Además, en materia tributaria existen miles de textos.
Estos textos proceden de la ley, de los decretos, de los convenios internacionales, de la jurisprudencia y de la doctrina administrativa (boletines oficiales de los impuestos…).
En la mayoría de las situaciones existen textos que pueden utilizarse para defenderle eficazmente.
Por ello, parece recomendable contar con la ayuda de un profesional experimentado, sobre todo si las regularizaciones son importantes. Nuestro despacho de abogado fiscalista puede asistirle.
