Una inspección fiscal se vive muy a menudo como una prueba psicológica, ya que genera estrés y se prolonga en el tiempo.
La Administración tributaria, conocida —con o sin razón— por disponer de poderes exorbitantes y por mostrarse severa, contribuye en gran medida al estrés que se siente.
Inspección fiscal: cómo defenderse con un abogado fiscalista
Llevo 15 años ejerciendo en materia de inspecciones fiscales y deseo decir dos cosas a los contribuyentes que las atraviesan:
- La Administración dispone de poderes importantes…
- ¡Pero el contribuyente bien informado también! Como me gusta ser pragmático, en el resto del artículo le describiré cuáles son los poderes concretos del contribuyente; verá que, en realidad, tiene muchos
Desde hace 15 años, he asistido a muchísimos clientes, tanto empresas como particulares, en materia de inspección fiscal.
Le transmito mi experiencia concreta como abogado fiscalista para darle una idea real de lo que es una inspección fiscal y de cómo defenderse.
¿Por qué soy objeto de una inspección fiscal? ¿Es cuestión de «mala suerte»? ¿Me han denunciado?
No; en la inmensa mayoría de los casos, la Administración ha detectado, con o sin razón, lo que le ha parecido que constituían anomalías fiscales. Por ejemplo:
- Incoherencias entre sus distintas declaraciones, ya se trate de declaraciones puramente fiscales o de otro tipo (Urssaf, CAF…)
- La inspección fiscal de otra persona (a menudo, una empresa) ha conducido a los inspectores hasta usted. Durante la inspección de una sociedad, descubrieron facturas emitidas por su sociedad que les parecieron contener anomalías o ser ficticias. O bien, durante la inspección de una sociedad, vieron que se le habían abonado a usted determinadas cantidades…
- Un banco extranjero les ha informado de que usted era titular de una cuenta. Sin embargo, la Administración no ha encontrado ninguna declaración de cuenta extranjera en sus declaraciones fiscales
- Un banco, a menudo francés, les ha transmitido información sobre usted o sobre su empresa: se han abonado en su cuenta importantes cantidades en efectivo, se han recibido cantidades procedentes del extranjero…
- El servicio de registro (que registra las adquisiciones inmobiliarias) les ha transmitido la información de que usted acababa de adquirir un inmueble por 1.000.000 €, sin recurrir a un préstamo; sin embargo, al consultar sus declaraciones fiscales anteriores, usted solo declara ingresos reducidos…
- Etc… La lista podría ser muy larga, pero, como habrá comprendido, la inspección fiscal se inicia muy a menudo a raíz de anomalías, a ojos del fisco, en su situación financiera/fiscal
De acuerdo, ¿y ahora qué hacemos?
Ha recibido la carta que le informa de que se ha iniciado una inspección fiscal contra usted o contra su sociedad. Si se trata de usted, la carta hace referencia a «un examen de la situación fiscal personal»; si se trata de su sociedad, hace referencia a «una comprobación de la contabilidad» o a un «examen de la contabilidad».
Si se trata de usted: deberá preparar un gran número de documentos que, en principio, habrá de presentar en la primera cita con el fisco. Estos documentos se enumeran en la carta que ha recibido. Los principales documentos que debe reunir son los extractos de sus cuentas bancarias.
Si se trata de su sociedad, deberá preparar los FEC («ficheros de asientos contables»). Se trata, en pocas palabras, de su contabilidad en formato informático. Si tiene un contable, pídaselos.
En esta fase, no hay mucho más que hacer. Lo serio empezará en la primera cita.
¿Cómo se desarrolla la primera cita?
Durante esta primera cita, lo que el fisco tiene sobre todo en mente es obtener los documentos solicitados en la carta (véase más arriba).
Se le formularán preguntas generales: su actividad, sus fuentes de ingresos… por lo general, nada realmente preciso. El fisco toma conocimiento del contexto general de su situación.
A esta primera cita le seguirán, por lo general, de dos a cuatro citas complementarias y, al final, una última cita denominada «reunión de síntesis», en la que el fisco le anuncia las regularizaciones que va a aplicar.
Por supuesto, si su situación es perfectamente clara y transparente y usted había presentado todas sus declaraciones de forma impecable, no se aplicará ninguna regularización.
Pero rara vez es así, sobre todo si el fisco ya está presente, lo que implica que se han detectado anomalías. No hay que engañarse: aunque no se debe en absoluto demonizar al fisco, el inspector o la inspectora está ahí porque se han detectado anomalías importantes y, por lo tanto, en general espera salir de la inspección con regularizaciones.
Su tiempo es valioso y, como cualquier trabajador, debe ser eficaz.
Por ello, se recomienda contar con la asistencia de un abogado fiscalista desde el principio, desde la primera cita.
De acuerdo, ¿cómo me defiendo, cuáles son mis opciones, cuáles son mis poderes?
Son numerosos y complejos. El procedimiento tributario es muy complicado y sutil. Una vez más, hágase asistir por un abogado fiscalista.
Pero he aquí algunos ejemplos:
En primer lugar, existen miles de textos aplicables en Derecho tributario. A menudo será posible encontrar uno o varios textos que le sean favorables. Ello requiere largas y complicadas investigaciones fiscales en las bases de datos profesionales (leyes, doctrina administrativa, jurisprudencia…). Estos textos se opondrán a los argumentos del fisco para desmontarlos o debilitarlos.
Podrá desarrollar estos argumentos en sus observaciones y en sus segundas observaciones tras la respuesta del fisco.
Si no formula estas observaciones, ¡el fisco estará aún más contento! El procedimiento le resultará mucho más sencillo, ¡y mucho más rápido! Si formula estas observaciones y son sólidas, deberá responderle punto por punto. Por lo general, esto le llevará tiempo y energía y podrá contribuir a que «tire la toalla».
A continuación, se le abren numerosos recursos, que tendrán dos ventajas:
- En el mejor de los casos, desmontar la posición del fisco
- En el peor de los casos, hacerle ganar tiempo: mientras no hayan concluido todos los recursos interpuestos, el fisco no puede proceder al cobro de las cantidades
De acuerdo, en concreto, ¿qué acciones puedo emprender?
Formular observaciones sólidas en un plazo de 30 días
Estas observaciones retomarán punto por punto la posición del fisco para desmontarla argumento tras argumento, apoyándose en textos jurídicos y en justificantes.
El fisco está obligado a responder a ellas, con argumentos. Esto le consumirá tiempo y energía.
Formular nuevas observaciones sólidas en un plazo de 30 días tras la respuesta del fisco
Una vez más, una vez obtenida la respuesta del fisco, retomamos cada uno de los argumentos e intentamos desmontarlos punto por punto, con los textos en la mano.
El fisco está de nuevo obligado a responder a ellas, con argumentos. Esto le consumirá otra vez tiempo y energía.
El recurso jerárquico
Acudimos al superior (el jefe) del inspector para forzar una reunión con él o ella. Durante esta reunión, exponemos nuestros argumentos para hacer prevalecer nuestra posición, o intentamos llegar a un acuerdo…
Además, esto alarga el procedimiento y usted gana tiempo.
La intervención del interlocutor departamental
El mismo planteamiento, pero subiendo un peldaño más. Acudimos al «jefe del jefe» del inspector. Una vez más, es una nueva oportunidad de dar en el blanco con nuestros argumentos o de llegar a un acuerdo.
De nuevo, usted gana tiempo.
La remisión a la comisión de impuestos directos y de impuestos sobre el volumen de negocios
En determinados casos (la mayoría), también puede acudirse a esta comisión. Está presidida por un magistrado de lo contencioso-administrativo y compuesta por representantes de los contribuyentes y de la Administración. Nueva oportunidad de hacer prevalecer nuestra posición…
La remisión al comité del abuso de derecho
Si el fisco le acusa de abuso de derecho, podemos acudir a esta comisión para desmontar las acusaciones del fisco en materia de abuso de derecho.
La reclamación contenciosa
Permite, una vez recibidos los avisos de puesta al cobro, impugnar los argumentos del fisco y darse una nueva oportunidad de obtener una resolución favorable. Esta reclamación también nos permite solicitar la suspensión del pago, es decir, que las cantidades no sean inmediatamente exigibles y que el fisco no pueda proceder a embargos en sus cuentas, bloqueos de cuentas, etc. (no obstante, pueden exigirse garantías cuando las cuotas impugnadas superen los 4.500 €, y siguen siendo posibles medidas cautelares a falta de garantías suficientes). Su patrimonio y su libertad de actuación quedan así, en principio, preservados.
Lo que quería hacerle comprender es que USTED TAMBIÉN DISPONE DE PODERES PARA DEFENDERSE.
PERO HAY QUE CONOCERLOS Y SABER PONERLOS EN PRÁCTICA EFICAZMENTE.
Demasiados contribuyentes resultan aplastados en una inspección fiscal porque no han sido asistidos, o no lo han sido correctamente, y no han utilizado todos los medios de defensa a su alcance.
Han hecho el juego al fisco presentando argumentos no jurídicos (o incluso argumentos que en realidad les perjudicaban) y sin activar todos los procedimientos a su alcance.
Ello ha facilitado la actuación del fisco, que, al final, ha podido proceder rápidamente al cobro de las cantidades y «cerrar su expediente» con facilidad. El contribuyente sale por lo general con «una factura» exorbitante.
Y solo en ese momento, por desgracia, se plantea que debería ponerse en contacto con un abogado fiscalista. Pero ha dejado pasar numerosas oportunidades, la mayoría de las cuales ya no están disponibles… su defensa resulta mucho más complicada.
IMPORTANTE: todas las acciones enumeradas anteriormente son otras tantas «pieles de plátano» bajo el zapato del fisco en materia de procedimiento. Si el fisco pasa por alto uno de los recursos solicitados por el contribuyente, el procedimiento podrá quedar anulado, lo que puede conducir a la anulación de las regularizaciones.
