Cada año, Hacienda controla un número muy elevado de expedientes de contribuyentes. Los particulares pueden ser objeto de estos controles de distintas maneras: un control documental realizado por un inspector desde su despacho mediante un simple análisis de las declaraciones del contribuyente y de su coherencia con el resto de información conocida por la administración tributaria; un control en profundidad en el marco de un examen de la situación fiscal personal (ESFP) del contribuyente (particular), que puede abarcar la totalidad de sus ingresos y de su patrimonio.
Las empresas, por su parte, pueden ser objeto de un control documental, o de controles más exhaustivos, como un examen de la contabilidad o, más exhaustivo aún, una comprobación de la contabilidad. En cada uno de estos procedimientos, nuestro despacho de abogado fiscalista puede acompañarle.
¿Qué elementos pueden atraer la atención de Hacienda?
¿Cuáles son los principales factores que desencadenan un control fiscal ?
¿Cómo evitar los controles fiscales?
Los expedientes de contribuyentes «de alto riesgo»
Los particulares
En principio, el control fiscal se realiza sistemáticamente cada 3 años en el caso de los contribuyentes:
Con ingresos superiores a 20.000 € / mes. Este umbral puede variar y reducirse o aumentarse ligeramente en función de la ubicación de la oficina tributaria (en los departamentos «ricos» el umbral será algo más alto; en los departamentos menos «ricos», algo más bajo).
Con un patrimonio bruto sujeto al impuesto sobre el patrimonio inmobiliario (IFI) superior a 3,9 millones €
Las empresas
Las empresas tienen más probabilidades de sufrir un control fiscal que los particulares. Algunos sectores se ven más afectados por estos controles de la administración tributaria:
Textil,
Restauración,
Construcción,
Sociedades que suelen realizar cobros en efectivo: peluquerías, taxis…
Sociedades de VTC (vehículos de transporte con conductor)
Sociedades de puesta a disposición en Francia de personal procedente del extranjero (empresas de servicios informáticos extranjeras… Hacienda buscará la existencia en Francia de un «establecimiento permanente»)
Las empresas controladas suelen presentar anomalías fiscales detectadas durante un control documental (control a distancia):
Variaciones importantes en las cuentas,
Márgenes demasiado bajos o demasiado altos,
Retribuciones en especie considerables,
Operaciones de reestructuración: fusión, escisión, adquisición…
Las directrices locales o nacionales de las direcciones tributarias
Se dirigen directrices a los inspectores para invitarles a controlar de forma más exhaustiva un sector de actividad determinado o una profesión concreta a lo largo de un año.
Sus comprobaciones son entonces más o menos específicas y se centran, por ejemplo, más concretamente en el crédito fiscal por investigación, en las sociedades con proveedores establecidos en determinados Estados, o en muchos otros casos específicos que requerirán idealmente la intervención de su abogado fiscalista.
Las fuentes de información externas
Para asegurarse de la fiabilidad de las declaraciones presentadas, los agentes de la Dirección General de Finanzas Públicas (DGFIP) se basan en diversas fuentes externas de información:
URSSAF (organismo de recaudación de las cotizaciones sociales),
Organismos de la seguridad social,
Entidades bancarias y financieras,
Administraciones extranjeras con las que se han establecido intercambios automáticos o a través de acuerdos de reciprocidad de asistencia administrativa,
Extractos de escrituras notariales o declaraciones de los contribuyentes (donación, sucesión, adquisición inmobiliaria, …),
Etc…
El control de un tercero
Cuando una empresa es objeto de un control, la información obtenida durante dicho control puede llevar a la administración tributaria a controlar a un subcontratista, a un cliente contratante, a proveedores, a clientes… Del mismo modo, determinados elementos de la vida privada pueden llamar la atención de la administración tributaria y desencadenar un control:
Compra importante pagada en efectivo a un comerciante sometido a un control fiscal,
Suscripción de un contrato de seguro tras la compra de bienes en efectivo: si el valor de dichos bienes es superior a 15.000 euros, su aseguradora informará generalmente a Hacienda,
Adquisición inmobiliaria con poco o ningún préstamo, cuando los ingresos oficiales declarados son bajos
Suscripción o constitución de una sociedad con un capital importante con poco o ningún préstamo, cuando los ingresos oficiales declarados son bajos
En realidad, cualquier desproporción significativa entre el nivel de vida en sentido amplio y los ingresos oficiales.
Declaraciones incompletas o inexistentes
La falta de declaración, una información incompleta en la declaración, empezar a declarar de repente tras haber omitido hacerlo durante un tiempo o un retraso en la declaración pueden desencadenar un control fiscal, que muy a menudo podría haberse evitado fácilmente consultando previamente a un abogado fiscalista.
La denuncia a través de un «informador fiscal»
Fuente de información que Hacienda utiliza con prudencia, la denuncia puede dar lugar a un control fiscal. En principio, en este caso los agentes de Hacienda se aseguran de verificar la fiabilidad de la información aportada por el denunciante. Sin embargo, desde abril de 2017 se ha dado un paso más, ya que el estatuto de informador fiscal está ahora reconocido oficialmente. La ley de presupuestos ha autorizado a la administración tributaria a ofrecer una remuneración a toda persona que le facilite información que permita descubrir, en particular, la existencia de alguna de estas prácticas fraudulentas:
Infracciones relacionadas con las normas relativas al domicilio fiscal en Francia
Evasión fiscal internacional
Falta de declaración de cuentas bancarias, trusts y contratos de capitalización mantenidos en el extranjero
Los cambios de situación
Los cambios de situación significativos pueden atraer la atención de los agentes de la DGFIP:
Variaciones importantes de patrimonio o de ingresos,
Fuertes plusvalías, en particular en relación con la venta de una empresa,
Sucesión importante,
Inclusión de los hijos en la unidad familiar a efectos fiscales,
Pensiones alimenticias, retribuciones en especie, prestaciones compensatorias…
Etc…
Movimientos bancarios inusuales
En caso de movimientos inusuales en la cuenta bancaria que impliquen sumas considerables (superiores a 10.000 euros), es preferible mantener informado a su banco y justificar la naturaleza de esos flujos monetarios. En efecto, es muy probable que los bancos avisen a la administración tributaria si tienen dudas sobre el uso correcto de una cuenta bancaria.
Lo mismo ocurre cuando se realizan en su cuenta ingresos en efectivo importantes y repetidos, o en caso de emisiones o recepciones repetidas de transferencias desde el extranjero.
Las reducciones de la base imponible
Es el caso, en particular, de las reducciones o créditos fiscales, o de las deducciones.
Por ejemplo, la financiación de obras de renovación energética (instalación de una caldera de alto rendimiento, etc.) puede estar parcialmente cubierta por una ayuda pública (MaPrimeRénov’, que sustituyó en 2021 al crédito fiscal para la transición energética): por tanto, esta situación desencadena con bastante frecuencia una solicitud de justificantes. Por consiguiente, conviene comprobar rigurosamente las condiciones de aplicación de estas ventajas fiscales y conservar los justificantes de las facturas que hayan dado derecho a un crédito fiscal.
Otro elemento desencadenante: suscribir una inversión con ventajas fiscales. Cuanto mayor sea el crédito fiscal, más probable será el control.
Los bienes inmuebles
La administración tributaria examina con lupa el sector inmobiliario, en particular en cuatro casos específicos:
La adquisición de un inmueble con poco o ningún préstamo cuando los ingresos oficiales del contribuyente son bajos en proporción al precio de compra del inmueble
El alquiler turístico: en particular a raíz del desarrollo de Airbnb, numerosos contribuyentes pueden obtener ingresos complementarios alquilando ocasionalmente sus inmuebles. Están cada vez más en el punto de mira de la administración tributaria.
Las transacciones inmobiliarias: cualquier diferencia significativa entre el valor en la transmisión o en la venta y la declaración del IFI puede atraer la atención de los agentes de la DGFIP.
La amortización (posible únicamente en determinados casos específicos): se trata de la traducción contable de la pérdida de valor teórica de un bien a lo largo de los años. En efecto, la fiscalidad tiene en cuenta el «desgaste» (más precisa y técnicamente, el consumo de los beneficios económicos futuros, frase mucho menos inteligible…). Sin embargo, esta ventaja fiscal solo afecta a la construcción, y no al terreno. Por tanto, la administración tributaria puede comprobar que el contribuyente no infla artificialmente la amortización sobrevalorando el valor de su construcción e infravalorando el de su terreno.
Conclusión
Los motivos que pueden desencadenar un control son muy diversos.
Se recomienda encarecidamente reaccionar con rapidez desde la recepción de la primera carta.
Nuestro despacho de abogado fiscalista puede asistirle.
