Bajo la presión de Estados Unidos, cada vez más Estados cambian de estrategia y apuestan por la colaboración con las administraciones tributarias extranjeras.
Así ha ocurrido recientemente con Suiza, que, tras algunos años de inactividad, ha optado por aplicar estrictamente sus compromisos de revelación de los activos que los ciudadanos franceses mantienen en Suiza.
Este drástico cambio de política ha llevado, por otra parte, a miles de franceses a regularizar espontáneamente sus activos ocultos, con consecuencias fiscales más o menos gravosas según los casos y según lo temprano de su actuación espontánea. En este contexto, un abogado fiscalista le será, muy a menudo, de una ayuda decisiva.
La página de Suiza se cierra, por tanto.
Se abre otra: Israel.
La sociología francesa hace que, después de Suiza, sea el Estado israelí el más afectado por activos ocultos de franceses en el extranjero.
Por supuesto, aquí me intereso únicamente por la fiscalidad de los particulares.
Las sociedades, sobre todo las más grandes, disponen de un abanico de opciones mucho más amplio que los simples particulares en esta materia, y sus Estados predilectos se encuentran un poco por todo el mundo.
Francia e Israel han firmado un acuerdo que entró en vigor recientemente, el 1 de enero de 2017.
Israel se ha comprometido a revelar a las administraciones francesas, y principalmente a la administración tributaria, la existencia de activos israelíes en manos de ciudadanos franceses.
El término «activos» es muy amplio. Pero, más concretamente, se ven afectados principalmente los activos bancarios en Israel (cuentas corrientes, ahorro, seguros de vida…) y los bienes inmuebles situados en Israel.
Si usted se encuentra en esta situación, debe plantearse la conveniencia de una regularización espontánea.
Por el momento, las condiciones de esta regularización siguen siendo bastante atractivas (situación de 2017, antes del cierre del STDR el 31 de diciembre de 2017), pero podrían, por supuesto, empeorar, como ocurrió con Suiza.
En efecto, se trata de una relación de fuerzas: por el momento, Israel no ha empezado realmente a revelar su información sobre los ciudadanos franceses (actualización: Israel aplica ahora el intercambio automático de información bancaria, norma CRS). Por tanto, por el momento, todo contribuyente que inicie un procedimiento de regularización espontánea recibirá un trato bastante favorable.
Si, mañana, Israel empezara a revelar esta información de forma masiva al fisco francés, generando una afluencia igualmente masiva de regularizaciones espontáneas, no cabe duda de que las sanciones se agravarían.
En cuanto al impuesto sobre la renta, dado que Francia e Israel han firmado un convenio fiscal que incluye una cláusula de asistencia administrativa, la prescripción es en principio de 3 años; no obstante, en caso de cuentas bancarias o contratos de seguro de vida en el extranjero no declarados, el plazo de comprobación se amplía a 10 años (art. L169 del Libro de Procedimientos Fiscales, LPF), sea cual sea el Estado de que se trate, salvo si el total de los saldos acreedores no ha superado 50.000 € a lo largo del año.
En concreto, en caso de actuación espontánea de regularización, el fisco podría remontarse hasta 10 años atrás para exigirle el impuesto sobre la renta eludido, incrementado con diversas sanciones e intereses de demora (que varían según su situación).
En cuanto al ISF (impuesto sobre el patrimonio, suprimido desde el 1 de enero de 2018 y sustituido por el IFI, que solo grava el patrimonio inmobiliario), el fisco francés podría remontarse mucho más en el tiempo: 10 años atrás. Las liquidaciones pueden ser, por tanto, muy gravosas y a menudo será necesaria la ayuda de un abogado fiscalista.
También en este caso serían aplicables diversas sanciones, con tipos que varían según su situación específica. Principalmente, en función de la noción de rentas pasivas (herencia, donación) o activas (actividad profesional). Si sus activos israelíes proceden de fuentes pasivas, por ejemplo una herencia, la sanción fiscal será menos severa que si proceden de una actividad profesional oculta.
Por el momento, las condiciones de las regularizaciones espontáneas siguen siendo bastante atractivas (actualización: el dispositivo de regularización denominado «STDR» cerró el 31 de diciembre de 2017; desde entonces, las regularizaciones se rigen por el régimen general).
E Israel todavía no ha presionado realmente a sus residentes extranjeros de nacionalidad francesa.
Israel desea cambiar de estrategia y mejorar sus relaciones con Francia.
Esto marcaría una nueva fase en la relación franco-israelí, que hasta ahora no ha sido precisamente idílica.
Todo esto es muy político, pero tiene consecuencias muy concretas, financieras, para los particulares afectados.
Así pues, no espere al último momento para salir de la sombra.
Hacerlo antes que los demás es darse la oportunidad de recibir un mejor trato por parte del fisco francés.
